Le Service national des impôts de Corée du Sud a annoncé qu'il introduirait un logiciel commercial de traçage de cryptomonnaies utilisé par les agences d'enquête nationales et étrangères alors qu'il se prépare à taxer les revenus générés par les portefeuilles privés à partir de 2027.
Résumé
- Le Service national des impôts de Corée du Sud prévoit d'utiliser un logiciel de traçage commercial pour suivre les mouvements d'actifs numériques entre portefeuilles privés avant le déploiement de la taxe sur les cryptomonnaies en 2027.
- L'agence fiscale a reconnu qu'identifier toutes les transactions de portefeuilles privés non déclarées reste difficile car les contribuables contrôlent directement les actifs.
- Les revenus de cryptomonnaies générés via des portefeuilles privés et des bourses étrangères seront imposables, les gains admissibles étant soumis à un impôt combiné de 22 %.
- La Corée du Sud prévoit d'utiliser les données CARF pour les transactions à l'étranger, avec des informations échangées en 2028 qui devraient couvrir les activités de cryptomonnaies menées en 2027.
- Les revenus imposables de cryptomonnaies générés à partir de janvier 2027 seront d'abord déclarés en mai 2028 selon le calendrier de déclaration sud-coréen.
Digital Asset a rapporté le 31 août, citant des réponses fournies par le NTS au député du Parti du pouvoir populaire Kim Sang-hoon, que l'agence prévoit d'utiliser un logiciel capable de tracer et d'analyser les mouvements d'actifs numériques entre portefeuilles. Des outils similaires sont utilisés par les procureurs, la police et l'Internal Revenue Service américain.
Le plan répond à l'un des principaux problèmes d'application entourant la prochaine taxe sur les revenus de cryptomonnaies en Corée du Sud : les autorités ont une visibilité limitée sur les transactions effectuées via des portefeuilles contrôlés directement par les contribuables.
Le NTS a reconnu que la nature des transactions de portefeuilles privés rend difficile l'identification de chaque transaction non déclarée. Les responsables fiscaux ont déclaré qu'ils continueraient à travailler pour prévenir les lacunes dans l'application, y compris grâce au système de traçage prévu.
La Corée du Sud prévoit de tracer les transactions de portefeuilles privés
L'auto-conservation ne supprime pas la responsabilité du contribuable dans le cadre du régime prévu. Le ministère de l'Économie et des Finances et le NTS ont précédemment indiqué au bureau de Kim que les revenus provenant du transfert ou du prêt d'actifs numériques peuvent être imposables, que les actifs soient détenus dans un portefeuille privé ou sur une bourse étrangère.
Crypto.news a précédemment rapporté que la Corée du Sud avait confirmé que la taxe prévue couvrirait les portefeuilles privés et les bourses étrangères lorsque les règles entreront en vigueur.
La taxe s'appliquera aux revenus admissibles d'actifs numériques générés à partir du 1er janvier 2027. Les gains annuels dépassant une déduction de 2,5 millions de wons seront soumis à un impôt national sur le revenu de 20 %, avec un impôt local sur le revenu de 2 % portant le taux combiné à 22 %.
Les contribuables ne déposeront pas de déclarations pour les revenus de 2027 immédiatement lorsque les règles entreront en vigueur. La première période de déclaration est prévue pour mai 2028, lorsque les investisseurs déclareront les revenus admissibles générés au cours de l'année civile précédente.
Les autorités sud-coréennes ont passé des mois à préparer les systèmes pour le déploiement. Le NTS a achevé le développement d'un système de gestion des sources fiscales et a construit un système d'analyse intégré pour la taxation des actifs numériques, selon les réponses gouvernementales précédemment soumises au bureau de Kim.
Le travail s'est étendu aux bourses centralisées. Le NTS a préparé des directives de mise en œuvre avec l'opérateur d'Upbit Dunamu, Bithumb, Coinone, Korbit et Gopax, couvrant les enregistrements et autres informations nécessaires pour calculer les revenus imposables de cryptomonnaies.
Les préparatifs font suite à plusieurs retards de la taxe, qui a été créée par des amendements à la loi sur l'impôt sur le revenu. La mise en œuvre était initialement prévue pour 2022 avant d'être reportée à 2023, 2025 et finalement 2027.
Le gouvernement a maintenu cette date inchangée lorsqu'il a finalisé sa proposition fiscale en août, bien que l'Assemblée nationale puisse encore modifier les dispositions avant leur entrée en vigueur.
CARF couvrira les données détenues par les plateformes de cryptomonnaies à l'étranger
Pour les cryptomonnaies détenues via des plateformes étrangères, la Corée du Sud prévoit de s'appuyer en partie sur le cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l'OCDE, ou CARF, pour obtenir des informations sur les transactions auprès des juridictions participantes.
Le CARF crée un système grâce auquel les autorités fiscales peuvent automatiquement échanger des informations concernant les transactions d'actifs cryptographiques déclarables. Les responsables sud-coréens ont considéré ce cadre comme faisant partie de leurs préparatifs pour identifier les activités imposables menées en dehors des bourses nationales.
Des questions ont émergé concernant les juridictions où les premiers échanges d'informations du CARF auront lieu plus tard que la date de début d'imposition de la Corée du Sud en 2027.
Les Émirats arabes unis sont un exemple soulevé dans les documents fournis par le bureau de Kim, car de grandes entreprises internationales de cryptomonnaies opèrent depuis ce pays. Les directives du gouvernement des Émirats arabes unis indiquent que ses règles CARF s'appliqueront à l'année civile 2027, avec les premiers échanges d'informations attendus en 2028.
Un responsable du ministère de l'Économie et des Finances a déclaré à Digital Asset que ce calendrier ne créerait pas nécessairement un écart d'un an dans les informations pour l'imposition sud-coréenne, car les informations échangées en 2028 concerneraient les transactions effectuées en 2027.
Le calendrier de déclaration de la Corée du Sud fonctionne selon un calendrier similaire. Les revenus provenant des transactions cryptographiques en 2027 seront déclarés par les contribuables en mai 2028, ce qui signifie que la première période de déclaration intervient après l'année au cours de laquelle les transactions imposables ont eu lieu.
Le NTS a donné la même explication au bureau de Kim, affirmant que le premier échange d'informations CARF des Émirats arabes unis en 2028 devrait couvrir les transactions d'actifs cryptographiques attribuables à 2027.
On ne sait pas si des informations concernant Binance seraient fournies via les Émirats arabes unis dans le cadre du CARF, selon le rapport original.
Les portefeuilles privés restent plus difficiles à suivre pour les autorités fiscales
Le CARF ne supprime pas le problème distinct d'application de la loi créé par les actifs auto-conservés, car les portefeuilles privés peuvent fonctionner sans qu'une bourse centralisée ne tienne les mêmes types de registres de clients et de transactions.
Le NTS a indiqué au bureau de Kim que des limites pratiques subsistent lorsque les autorités tentent d'identifier une activité non déclarée de portefeuille privé. Son utilisation proposée de logiciels commerciaux de traçage donnerait aux enquêteurs un autre moyen de suivre les transferts entre adresses de blockchain lors de l'examen de transactions potentiellement imposables.
Les autorités sud-coréennes ont déjà élargi les contrôles autour des transferts impliquant des portefeuilles auto-hébergés et des plateformes étrangères. Le Cabinet a approuvé en août des règles qui renforcent les transferts de cryptomonnaies à l'étranger en appliquant des contrôles basés sur les risques aux transactions impliquant des bourses étrangères et des portefeuilles personnels.
En vertu de ces amendements, les transferts d'au moins 10 millions de wons impliquant des bourses étrangères ou des portefeuilles privés exigent que les bourses nationales mettent en place des systèmes internes de surveillance des transactions suspectes. Les contreparties à plus haut risque peuvent faire face à des restrictions de transfert, tandis que les transferts entre les fournisseurs de services d'actifs virtuels enregistrés en Corée seront soumis à des exigences élargies de la règle de voyage.
Les autorités fiscales ont également examiné séparément comment les cryptomonnaies détenues en dehors des bourses centralisées peuvent être traitées lors des procédures d'exécution. En juillet, les responsables ont proposé un cadre de saisie des cryptomonnaies auto-conservées qui traiterait des actifs contrôlés par des clés privées.
La proposition demandait des modifications au Code de procédure pénale pour établir des procédures plus claires pour la saisie de ces actifs. Les responsables ont recommandé des exigences de mandat et des portefeuilles conjoints supervisés par le tribunal pour stocker les cryptomonnaies obtenues lors des procédures d'exécution.
Le désaccord politique sur la taxe sur les cryptomonnaies sous-jacente reste non résolu avant l'échéance de 2027. Les législateurs du Parti du pouvoir populaire ont poursuivi plusieurs voies pour arrêter ou reporter la taxe, notamment une législation cherchant à l'abroger et une autre proposition qui déplacerait sa mise en œuvre à 2030.
Le législateur Park Soo-young a fait valoir en août que la taxe pourrait pousser davantage de capitaux d'investissement coréens vers les plateformes de cryptomonnaies étrangères. Le gouvernement, cependant, a continué à se préparer pour le calendrier existant, selon lequel les revenus imposables en cryptomonnaies commencent à s'accumuler le 1er janvier 2027 et les premières déclarations couvrant ces revenus sont déposées en mai 2028.
