Organ podatkowy Nigerii wydał szczegółowe zasady opodatkowania kryptowalut, wymagające od giełd i operatorów rynków P2P pobierania, raportowania i odprowadzania podatków wynikających z transakcji aktywami wirtualnymi.
Podsumowanie
- Platformy muszą potrącać 1% od opodatkowanych zbyć kryptowalut, podczas gdy sprzedaż stablecoinów pozostaje zwolniona zgodnie z wytycznymi.
- Staking, wydobycie, airdropy i nagrody DeFi mogą podlegać 10% potrąceniu, gdy są klasyfikowane jako dochód podlegający opodatkowaniu.
- Transfery z tokenów na waluty fiducjarne i z walut fiducjarnych na tokeny podlegają 1,5% opłacie skarbowej pobieranej przez platformy i rynki zgodnie z wytycznymi.
- Niektóre potrącone podatki wymagają odprowadzenia w oryginalnych tokenach, podczas gdy VAT podlega walucie płatności transakcji.
- Ramy prawne Nigerii stawiają giełdy i operatorów P2P w centrum obowiązków sprawozdawczych i egzekucyjnych.
Nigeryjska Służba Podatkowa opublikowała Wytyczne dotyczące opodatkowania aktywów wirtualnych 31 lipca. Agencja ogłosiła te ramy publicznie 3 sierpnia, stwierdzając, że wyjaśniają one, jak ustawa o podatkach Nigerii z 2025 r. i ustawa o administracji podatkowej Nigerii z 2025 r. mają zastosowanie do aktywów cyfrowych.
Jednym z najbardziej nietypowych wymogów jest forma płatności. Podatek dochodowy potrącany u źródła oraz opłata skarbowa muszą być odprowadzane do NRS w tokenie użytym w transakcji bazowej. Zgodnie z wytycznymi, VAT musi być natomiast płacony w walucie użytej do płatności.
Nigeryjskie zasady podatkowe dotyczące kryptowalut przenoszą pobór na platformy
Platformy muszą potrącać 1% z wpływów z opodatkowanych zbyć kryptowalut, tokenów zabezpieczających i odpowiednich tokenów niezamiennych. Potrącenie stanowi zaliczkę na poczet ostatecznego podatku dochodowego podatnika, a nie odrębny podatek końcowy.
Sprzedaż obejmująca stablecoiny jest zwolniona z tego 1% potrącenia. Jednak zwolnienie to niekoniecznie usuwa wszystkie możliwe obowiązki podatkowe wynikające z działalności związanej ze stablecoinami. Ostateczne traktowanie zależy od transakcji, podatnika oraz tego, czy powstał dochód lub opodatkowany zysk.
Nagrody ze stakingu, dochody z wydobycia, airdropy i zwroty z finansów zdecentralizowanych mogą podlegać 10% potrąceniu, gdy są traktowane jako dochód podlegający opodatkowaniu. Platformy i operatorzy P2P muszą dokonać potrącenia przy przetwarzaniu objętych płatności.
Zasady nakładają również 1,5% opłatę skarbową na transfery z waluty fiducjarnej na tokeny oraz z tokenów na walutę fiducjarną. Platforma lub rynek obsługujący transakcję musi pobrać opłatę od aktywa wirtualnego zapisanego na rzecz odbiorcy.
Obowiązek podatkowy zależy od sposobu wykorzystania aktywów
Nigeria nie traktuje już wszystkich zysków z kryptowalut według wcześniejszego odrębnego modelu 10% podatku od zysków kapitałowych wprowadzonego ustawą finansową z 2023 r. Zgodnie z reformami z 2025 r. zyski ze zbycia aktywów cyfrowych stanowią część dochodu podlegającego opodatkowaniu i podlegają stawkom mającym zastosowanie do podatnika.
Spółki inne niż kwalifikujące się małe spółki zazwyczaj podlegają 30% stawce podatku dochodowego od opodatkowanych zysków i dochodów. Mała spółka jest ogólnie definiowana jako mająca roczny obrót nieprzekraczający ₦100 milionów i aktywa trwałe nieprzekraczające ₦250 milionów. Osoby fizyczne podlegają progresywnym stawkom podatku dochodowego.
Zdarzenia podlegające opodatkowaniu obejmują sprzedaż, wymianę lub przeniesienie aktywa, gdy zmienia się beneficjent rzeczywisty. Płatności kryptowalutami za towary lub usługi muszą być wyceniane według ich ceny rynkowej w dniu transakcji i uwzględniane w dochodzie podlegającym opodatkowaniu. NRS wymaga wycen z uznanych platform handlowych.
Samo posiadanie Bitcoina lub innego tokena nie podlega opodatkowaniu. Transfery między portfelami kontrolowanymi przez tego samego właściciela również pozostają poza zakresem opodatkowania, gdy beneficjent rzeczywisty pozostaje niezmieniony. Inne wyłączenia obejmują bicie NFT przed jego sprzedażą, otrzymanie pożyczki zabezpieczonej kryptowalutą oraz blokowanie tokenów do stakingu przed powstaniem nagród.
Giełdy muszą powiązać transakcje z tożsamościami podatkowymi
Dostawcy usług w zakresie aktywów wirtualnych muszą zarejestrować się do celów podatkowych i prowadzić rejestry pokazujące daty nabycia, koszty, wartości zbycia, opłaty i kontrahentów. Muszą również składać informacje umożliwiające NRS identyfikację podatników i transakcji.
Jak wcześniej informowało crypto.news, nigeryjska ustawa o administracji podatkowej wymaga, aby zarejestrowane platformy powiązały aktywność klientów z numerami identyfikacji podatkowej oraz, tam gdzie ma to zastosowanie, numerami identyfikacji krajowej.
Raporty mogą zawierać imiona i nazwiska klientów, adresy, numery telefonów, adresy e-mail oraz wartości transakcji. Platformy muszą również zgłaszać duże lub podejrzane transakcje oraz przechowywać dane identyfikacyjne i rejestry transakcji przez co najmniej siedem lat.
Ramowe przepisy wyraźnie obejmują operatorów rynków P2P. To zamyka lukę w poborze podatków, która mogłaby powstać, gdy kupujący i sprzedający handlują za pośrednictwem platformy dopasowującej, a nie konwencjonalnej giełdy scentralizowanej.
Szersze ramy kryptowalutowe Nigerii wciąż się rozwijają
Prezydent Bola Tinubu polecił NRS wydanie polityki podatkowej na mocy rozporządzenia wykonawczego z 18 lipca. Rozporządzenie to powołało Radę ds. Aktywów Wirtualnych, której przewodniczy Centralny Bank Nigerii, a wiceprzewodniczącymi są NRS i Komisja Papierów Wartościowych i Giełd.
Jak crypto.news informowało w powiązanym artykule, rada koordynuje istniejące organy regulacyjne, a nie zastępuje je. SEC zachowuje uprawnienia nad aktywami związanymi z papierami wartościowymi, podczas gdy bank centralny nadzoruje usługi płatnicze, rozliczeniowe i powiernicze dotyczące aktywów niebędących papierami wartościowymi.
Senat Nigerii osobno rozważa ustawę o regulacji dostawców usług w zakresie aktywów wirtualnych z 2026 r. Ustawa przeszła drugie czytanie w czerwcu i trafiła do Senackiej Komisji ds. Rynku Kapitałowego. Gdyby została uchwalona, ustanowiłaby wymogi licencyjne i zgodności dla giełd i innych firm zajmujących się aktywami cyfrowymi.
Najbliższy krok należy do giełd i operatorów P2P. Muszą oni dostosować systemy transakcyjne, rejestry klientów i procesy przekazów pieniężnych, aby spełnić wymogi NRS. Mogą być potrzebne dalsze wytyczne dotyczące przechowywania tokenów, procedur konwersji oraz sposobu, w jaki agencja będzie otrzymywać i rozliczać podatki płacone w wielu aktywach cyfrowych.
